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一起學注會（稅法-關稅完稅價格）
【知識點】關稅完稅價格
一、進出口貨物關稅完稅價格
關稅完稅價格是海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎，經調整確定的計征關稅的價格。
（一）一般進口貨物完稅價格
1.成交價格估價方法：
進口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并且按照《完稅價格辦法》有關規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
（1）以成交價格為基礎的完稅價格。
進口貨物的完稅價格包括 貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點 起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
進口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用）。
（2）完稅價格的調整項目
| 計入完稅價格的項目 | 不計入完稅價格的項目 |
| ①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；購貨傭金不計入完稅價格。②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；④與該貨物的生產和向我國境內銷售有關的，在境外開發、設計等相關服務的費用；⑤與該貨物有關，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。 | ①廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但保修費用除外；②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸及其相關費用、保險費；③進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的費用；⑤境內外技術培訓及境外考察費用；⑥符合條件的利息。 |
（3）進口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算
a運輸費和保險費：
b運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關在審查確定完稅價格時，不再另行計入運輸及相關費用。
c郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
2.進口貨物海關估價方法：
(1)相同貨物成交價格估價方法。
(2)類似貨物成交價格估價方法。
(3)倒扣價格估價方法。
(4)計算價格估價方法。
(5)合理估價方法。以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。
海關在采用合理估價方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：
①境內生產的貨物在境內的銷售價格；
②可供選擇的價格中較高的價格；
③貨物在出口地市場的銷售價格；
④以計算價格估價方法規定之外的價值或費用計算的相同或類似貨物的價格；
⑤出口到第三國或地區的貨物的銷售價格；
⑥最低限價或武斷、虛構的價格。
（二）特殊進口貨物的完稅價格
1.運往境外修理的貨物:運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以 境外修理費和物料費為基礎審查確定完稅價格。不包括報關前發生的運輸費、保險費。
2.運往境外加工的貨物:出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以 境外加工費、 料件費、復運進境的運輸及其相關費用、 保險費為基礎審查確定完稅價格。包括報關前發生的運輸費、保險費， 不包括境內提供的 原料費。
3.暫時進境貨物:經海關批準暫時進境的貨物，按一般進口貨物完稅價格確定的有關規定，審查確定完稅價格。
4.租賃方式進口貨物
①以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關審定的 租金作為完稅價格， 利息應當予以計入
②留購的租賃貨物，以海關審定的 留購價格作為完稅價格
③納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可選擇按照“進口貨物海關估價方法”的相關內容確定完稅價格，或按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格
5.留購的進口貨樣
對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的 留購價格作為完稅價格。
6.予以補稅的減免稅貨物:由海關監管使用的特定減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物 原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式為：完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×[ 1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監管年限×12）]
特定減免稅進口貨物的監管年限為：①船舶、飛機：8 年；②機動車輛：6 年；③其他貨物：3 年。
7.不存在成交價格的進口貨物
易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進口貨物，由海關與納稅人進行價格磋商后，按照“進口貨物海關估價方法”的規定，估定完稅價格。
8.進口軟件介質:進口載有專供數據處理設備用軟件的介質，符合條件的，應當以介質本身的價值或成本為基礎審查確定完稅價格。
二、出口貨物的完稅價格
出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載 前的運輸及其相關費用、保險費。
下列稅收、費用 不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關稅。
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。
【例題·單選題】 2020 年 8 月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值 100 萬元，境外加工費和料件費 30 萬元，運費 1 萬元，保險費 0.39 萬元。關稅稅率 10%。該公司上述業務應繳納關稅（ ）萬元。
A.3.00
B.3.10
C.13.14
D.3.14
『正確答案』D
『答案解析』應繳納關稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬元）
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