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【知識點(diǎn)】關(guān)稅完稅價格
一、進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價格
關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。
（一）一般進(jìn)口貨物完稅價格
1.成交價格估價方法：
進(jìn)口貨物的成交價格，是指賣方向我國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并且按照《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
（1）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。
進(jìn)口貨物的完稅價格包括 貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
進(jìn)口貨物完稅價格＝貨價＋采購費(fèi)用（包括貨物運(yùn)抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險和其他勞務(wù)等費(fèi)用）。
（2）完稅價格的調(diào)整項目
| 計入完稅價格的項目 | 不計入完稅價格的項目 |
| ①由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；購貨傭金不計入完稅價格。②由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；③由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；⑤與該貨物有關(guān)，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。 | ①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥符合條件的利息。 |
（3）進(jìn)口貨物完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算
a運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)：
b運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動力進(jìn)境的，海關(guān)在審查確定完稅價格時，不再另行計入運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用。
c郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
2.進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法：
(1)相同貨物成交價格估價方法。
(2)類似貨物成交價格估價方法。
(3)倒扣價格估價方法。
(4)計算價格估價方法。
(5)合理估價方法。以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價格的估價方法。
海關(guān)在采用合理估價方法確定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：
①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；
②可供選擇的價格中較高的價格；
③貨物在出口地市場的銷售價格；
④以計算價格估價方法規(guī)定之外的價值或費(fèi)用計算的相同或類似貨物的價格；
⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；
⑥最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。
（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價格
1.運(yùn)往境外修理的貨物:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以 境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。不包括報關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)。
2.運(yùn)往境外加工的貨物:出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以 境外加工費(fèi)、 料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、 保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。包括報關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)， 不包括境內(nèi)提供的 原料費(fèi)。
3.暫時進(jìn)境貨物:經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境的貨物，按一般進(jìn)口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價格。
4.租賃方式進(jìn)口貨物
①以租金方式對外支付的，在租賃期間以海關(guān)審定的 租金作為完稅價格， 利息應(yīng)當(dāng)予以計入
②留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的 留購價格作為完稅價格
③納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可選擇按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法”的相關(guān)內(nèi)容確定完稅價格，或按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格
5.留購的進(jìn)口貨樣
對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的 留購價格作為完稅價格。
6.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物:由海關(guān)監(jiān)管使用的特定減免稅進(jìn)口貨物，在監(jiān)管年限內(nèi)轉(zhuǎn)讓或移作他用需要補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物 原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式為：完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[ 1－申請補(bǔ)稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]
特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限為：①船舶、飛機(jī)：8 年；②機(jī)動車輛：6 年；③其他貨物：3 年。
7.不存在成交價格的進(jìn)口貨物
易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進(jìn)口貨物，由海關(guān)與納稅人進(jìn)行價格磋商后，按照“進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法”的規(guī)定，估定完稅價格。
8.進(jìn)口軟件介質(zhì):進(jìn)口載有專供數(shù)據(jù)處理設(shè)備用軟件的介質(zhì)，符合條件的，應(yīng)當(dāng)以介質(zhì)本身的價值或成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
二、出口貨物的完稅價格
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載 前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
下列稅收、費(fèi)用 不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關(guān)稅。
2.在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
【例題·單選題】 2020 年 8 月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價值 100 萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi) 30 萬元，運(yùn)費(fèi) 1 萬元，保險費(fèi) 0.39 萬元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（ ）萬元。
A.3.00
B.3.10
C.13.14
D.3.14
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬元）
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