廣告和業(yè)務宣傳費稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準給予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅人所得額時扣除。
根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費和業(yè)務宣傳費可以據(jù)實扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費不得扣除。
廣告費和業(yè)務宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2021年支出廣告費500萬元。業(yè)務宣傳費100萬元，當年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為80萬元，某汽車銷售公司2021年度的廣告費業(yè)務宣傳費如何填寫年度企業(yè)所得稅申報表？
解析：某汽車銷售公司2021年度廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除金額計算與報表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費為80萬元，合計金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2021年度允許稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
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