2023年2月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（2023年第3號(hào)公告），明確2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的相關(guān)事宜，符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)列入扣除項(xiàng)。（附：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告）
匯算辦理時(shí)間：2023年3月1日至6月30日。
辦理渠道：個(gè)人可以通過(guò)“個(gè)人所得稅APP”等渠道對(duì)上一年度的收入和納稅情況進(jìn)行匯算清繳。
以下是關(guān)于個(gè)人公益性捐贈(zèng)稅前扣除的操作說(shuō)明及問題匯總↓
公益捐贈(zèng)收據(jù)如何抵扣個(gè)人所得稅？
方案一：捐贈(zèng)并且獲得捐贈(zèng)收據(jù)之后，直接將捐贈(zèng)收據(jù)提交給機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門，其會(huì)在做當(dāng)月工資或者下個(gè)月工資的時(shí)候，一并扣除。
公益捐贈(zèng)票據(jù)（示例）
方案二：如果機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門并不方便處理捐款的個(gè)稅扣除，那么可以于次年的1月~6月，在“個(gè)人所得稅”APP上傳上一年度公益捐贈(zèng)信息，和上一年度所得稅年度匯算一起申報(bào)，申請(qǐng)抵扣。
具體操作步驟如下：
1、下載“個(gè)人所得稅”APP，登陸個(gè)人賬號(hào)。點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”。
2、選擇“2022年度”進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，如您在3月21日前辦理申報(bào)，需要進(jìn)行預(yù)約才可辦理。
3、在“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)”頁(yè)面，點(diǎn)擊“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”，再點(diǎn)擊右上角“新增”。
4、填寫詳細(xì)的捐贈(zèng)支出信息。
（以中華社會(huì)救助基金會(huì)為例）
受贈(zèng)單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：53100000500021326D
受贈(zèng)單位名稱：中華社會(huì)救助基金會(huì)
捐贈(zèng)憑證號(hào)：即捐贈(zèng)票據(jù)上的票據(jù)號(hào)碼
捐贈(zèng)金額：即實(shí)際捐款額
扣除比例：中華社會(huì)救助基金會(huì)的扣除比例為30%
備注：說(shuō)明捐贈(zèng)的年月和捐贈(zèng)項(xiàng)目名稱
5、申報(bào)信息填寫完畢，點(diǎn)擊保存，申請(qǐng)退稅。如有多張發(fā)票就重復(fù)新增上傳信息，全部捐贈(zèng)票據(jù)登記結(jié)束，即可查看退稅金額，并申請(qǐng)退稅。
個(gè)人所得稅稅前扣除的公益性捐贈(zèng)有哪些？
個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
個(gè)人公益捐贈(zèng)稅前扣除，是否有限額？
居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。
支持抵扣的相關(guān)資料？
- 個(gè)人通過(guò)符合條件的公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)的，憑其開具的捐贈(zèng)票據(jù)扣除。
- 個(gè)人發(fā)生公益捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈(zèng)銀行支付憑證扣除。
- 機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的，可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
- 新冠肺炎疫情期間，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院的捐贈(zèng)，可憑醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除。
公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除，針對(duì)個(gè)人有怎樣的稅收優(yōu)惠？
個(gè)人捐贈(zèng)多少關(guān)系到享受多少稅收優(yōu)惠，不是捐的越多享受優(yōu)惠就越多。舉例說(shuō)明，例如：小A月工資8000元，當(dāng)月繳納五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)約1200元，本月捐贈(zèng)500元，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)5000元。不捐與捐贈(zèng)的納稅對(duì)比：
?小A若不捐贈(zèng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：54元
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得額=8000－1200－5000=1800元，應(yīng)納稅款=1800×3%=54元
?小A捐贈(zèng)800元后應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：39元
計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅所得額=8000－1200－5000 = 1800元，應(yīng)納稅所得額的30%為1800×30%=540元，捐贈(zèng)500元<應(yīng)納稅所得額的30%的540元，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，捐贈(zèng)500元后應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（8000－1200－5000－500 ）×3% = 39元。
小A不捐贈(zèng)要繳納個(gè)人所得稅54元，捐贈(zèng)后繳納個(gè)人所得稅39元，相差15元，享受15元稅收優(yōu)惠。
多捐不多抵扣，抵扣有上限
有那么好的政策，是不是捐很多的話，是不是就不用納稅了？
當(dāng)然不是，是多捐不多抵扣，抵扣有上限。
例：比如小A的月工資還是8000元，這次不捐500了，小A咬咬牙捐1300！他的個(gè)稅是不是該這樣計(jì)算：（8000-1200-5000-1300）*3% = ？
錯(cuò)啦！小A雖然捐了1300元，超過(guò)500元許多，但因?yàn)閲?guó)務(wù)院有規(guī)定“個(gè)人公益性捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除”，而小A的應(yīng)納稅所得額30%是（8000-1200-5000）*30%=540，所以只能在稅前扣除540元而不能扣除1300元。
所以，小A捐贈(zèng)1300元，應(yīng)納稅37.8元。（8000－1200－5000－540）×3% = 37.8元。
上文僅僅以工資、薪金所得演示了個(gè)人捐贈(zèng)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠，由于個(gè)人所得來(lái)源類型有11種，因此在計(jì)算不同類型個(gè)人所得時(shí)方法略有不同，在此本文不再贅述。
聲明：本文由網(wǎng)站用戶香香發(fā)表，超夢(mèng)電商平臺(tái)僅提供信息存儲(chǔ)服務(wù)，版權(quán)歸原作者所有。若發(fā)現(xiàn)本站文章存在版權(quán)問題，如發(fā)現(xiàn)文章、圖片等侵權(quán)行為，請(qǐng)聯(lián)系我們刪除。
