什么是轉口貿易

簡單的來講就是轉口貿易主要是指離岸轉手買賣，我國境內企業從非居民處購買貨物后又向另一非居民轉銷售該貨物，且貨物沒有進入關境。在該貿易方式下，貨物買賣全發生在境外，未到境內。

為了方便理解，打個比方，A單位將從韓國購買的貨物銷售給俄羅斯的一家企業，貨物直接從韓國發往俄羅斯，產品并未入境，這種情況就屬于轉口貿易。在這種貿易方式下，貨物買賣全部發生在境外，未到我國境內。

注意!如果貨物進入保稅區，企業需要到海關辦理報關，不屬于轉口貿易業務。

轉口貿易業務主要涉及的稅種有營業稅、企業所得稅、個人所得稅和印花稅等。

(1)無增值稅，無關稅。境內貿易公司代理轉口貿易的行為并不會被認定為在中國境內銷售貨物，根據增值稅暫行條例實施細則的規定，由于中國企業代理他國企業轉口貿易行為，貨物的起運地或所在地都不在中國境內，所以中國企業代理他國轉口貿易屬于在境外銷售貨物，不屬于增值稅征稅范圍，不需要繳納增值稅。同時，由于貨物未實際進出境，因此也不征收關稅。

(2)營業稅。轉口貿易會涉及到對外支付的傭金，進出口貿易企業在國際貿易過程中，作為賣方或者買方支付給有獨立地位的中間商代理買賣或撮合交易所得的服務報酬。根據我國稅法規定，支付境外公司傭金需代扣代繳營業稅。對外支付傭金營業稅繳納方式有三種情況：一是如果境外中間商在境內設有經營機構的，應由其自行申報納稅;二是如果境外中間商未設經營機構而有境內代理人的，由代理人代扣代繳稅款;三是如果境外中間商在境內既未設有經營機構、也無代理人的，由直接支付傭金者代扣代繳稅款。除代扣代繳營業稅以外，同時還需要扣繳對應的城建稅、教育費附加和地方教育費附加。若進出口貿易企業在轉口貿易中收取代理費，則此項收入也將被征收營業稅。

(3)個人所得稅。除貿易公司內部員工須繳納個人所得稅以外，根據中華人民共和國個人所得稅法規定，企業在銷售業務發生時支付給中間人(有權從事中介服務的單位或個人)的報酬應按勞務報酬所得繳納個人所得稅。向境內外提供代理服務的個人支付傭金支付者應按勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。

(4)企業所得稅：根據企業所得稅法的規定，進出口貿易企業發生的轉口貿易收入應按規定計入企業所得稅應納稅收入，申報繳納企業所得稅。對于向境外代理機構支付的傭金，如果境外代理機構在我國構成常設機構則應該在我國繳納企業所得稅，否則無需在我國繳納企業所得稅。

(5)印花稅。根據印花稅暫行條例的規定，轉口貿易所簽訂的購貨和銷貨合同屬于印花稅的應稅合同，應按規定繳納印花稅。如果合同在國外簽訂的，應在國內使用時貼花。

轉口貿易稅收政策

自由貿易港是當今世界最高水平的開放形態，特殊的稅制安排是各地自由港都會采取的普遍做法。《總體方案》提出，要按照“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”的設計原則，逐步建立與高水平自由貿易港相適應的稅收制度。

“零關稅”體現自由貿易港最基本的特征，是自由貿易港的標準配置。海南自由貿易港將分兩步實現零關稅，第一步是全島封關運作前，對部分進口商品免征進口關稅、進口環節增值稅和消費稅。第二步是全島封關運作、簡并稅制后，對進口征稅商品目錄以外、允許海南自由貿易港進口的商品，免征進口關稅。

“低稅率”瞄準新加坡、倫敦、紐約等世界其他自由貿易港，推出更有競爭力的所得稅優惠，對在海南自由貿易港實質經營的企業實行企業所得稅優惠稅率，對符合條件的個人實行個人所得稅優惠政策，以吸引跨國公司總部和高端緊缺人才在海南集聚。

“簡稅制”結合我國稅制改革方向，在海南自由貿易港探索推進比國內其他地區更加簡化的稅收制度，通過改革稅種制度、降低間接稅比例，實現稅種結構簡單科學、稅制要素充分優化、稅負水平明顯降低、收入歸屬清晰明了、財政收支大體均衡。

“強法治”要求稅收管理部門按實質經濟活動所在地和價值創造地原則對納稅行為進行評估和預警，制定簡明易行的實質經營地、所在地居住判定標準，強化對偷漏稅風險的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉移，避免海南自由貿易港成為“避稅天堂”。為了實現這個目標，在國際層面，稅務部門要積極參與國際稅收征管合作，加強涉稅情報信息共享;在國內層面，要加強稅務領域信用分類服務和管理，依法依規對違法失信企業和個人采取相應措施。

“分階段”按照海南自由貿易港建設的不同階段，分步驟實施零關稅、低稅率、簡稅制的安排，堅持先立后破、不立不破，久久為功、循序漸進，最終形成具有國際競爭力的稅收制度。